对于拥有大量地产的已婚人士来说 减税和就业法案(TCJA) 为联邦遗产税和赠与税带来了可喜的减免, 以及代际转移(GST)税. 以下是你需要知道的，以及如何利用这些有利的变化.
遗产规划提示:遗产和赠与税基础知识
TCJA设置统一 联邦遗产和赠与税豁免 at $12.到2023年，每人将达到9200万美元(此前为12美元).2022年为0.06亿美元). 对于已婚夫妇，免税额实际上翻了一番，达到25美元.2023年的预算为8400万美元(此前为24美元).2022年为1200万美元). 免税金额将根据通货膨胀率每年进行调整，直至2025年. In 2026, 经通货膨胀调整后的免税额将恢复到500万美元, 除非国会延长.
什么是商品及服务税?
的 代际转移税(GST 一般适用于比你低两代以上的人, 比如你的孙子或曾孙. 在你生前和死后进行的转让都可能触发这项税——它高于任何应缴的赠予税或遗产税.
根据《老葡京手机app》(TCJA)，商品及服务税将继遗产税之后继续征收. 因此，在TCJA下，商品及服务税的免税额也增加了. 到2023年，这两项免税额都是12美元.每人9200万美元，相当于25美元.一对已婚夫妇8400万美元. 商品及服务税的豁免可以是一个宝贵的节省税收的工具，纳税人的大遗产，其子女也有大遗产. 只要计划得当, 他们可以利用商品及服务税豁免向孙辈转账，并避免子女一代的任何遗产税或赠予税.
应税遗产 超过免税额的部分将按40%的统一税率征税. 除了, 超过免税金额的终身累计应税赠与将按40%的统一税率征税. 应税礼物是那些超过年度联邦赠与税免税额的礼物, 也就是17美元,2023年的预算是1万美元(从16美元上调),000 in 2022). 如果你的捐赠超过了可以用年度赠与税免税额来庇护的数额, 超额部分减少了您终生统一的联邦遗产和赠与税免税.
在无限制的婚姻扣除下, 配偶之间的财产转移是免税的. 但是，无限的婚姻扣除额只有在未亡配偶是美国公民的情况下才适用.S. 公民.
重要提示:有些州还征收遗产税或遗产税, 而且豁免可能比联邦豁免低得多. 与你的同事讨论州税务问题 税务顾问 以避免意外的税务责任或其他意想不到的后果的资产转移.
遗产规划提示:豁免可携性
已婚夫妇, 任何未使用的统一联邦遗产和赠与税豁免的第一个配偶死亡可以留给幸存的配偶, 多亏了所谓的“豁免可移植性”特权. 第一个死亡配偶的遗产执行人必须作出豁免可移植性选择，将未使用的豁免传给未亡配偶.
可移植性特权——加上统一免税额的增加和无限的婚姻扣除——将使已婚人士的联邦遗产税和赠与税账单变得罕见, 至少到2025年. 这是因为可携性特权实际上使你的遗产税和赠与税免税额翻了一番，达到了惊人的25美元.2023年为8400万.
重要提示:豁免可移植性不是TCJA下的新特权. 它存在于先前的法律之下, 在2025年底，增加的遗产税和赠与税豁免到期后，它将继续存在.
地产最高12美元.9200万年
如果你们的共同财产值12美元.9200万或以下, 即使你和你的配偶都在2023年去世，也不需要缴纳任何联邦遗产税. 那是因为统一的遗产税和赠与税豁免允许你们中的任何一方留下最多12美元.9200万美元给你的孩子和其他亲戚和亲人，没有联邦遗产税或任何计划转移.
但仍然有很多理由让你创建(或审查)你的遗产计划. 例如, 如果你有未成年的孩子, 如果你死了，你需要一份遗嘱来指定一个人作为他们的监护人. 或者你可能想要起草一份遗嘱，为特定的个人指定特定的资产. 同样的, 如果你担心把钱留给不懂得理财的配偶或其他人, 你可能想要 设立一个信托来管理这个人将继承的资产.
超过$12的屋苑.9200万美元和最高25美元.8400万年
夫妇和 共同财产 以上12美元.9200万美元和最高25美元.8400万人将从豁免可移植性中受益匪浅. 如果你在2023年去世，比你的配偶, 你可以指示你的遗产执行人将任何未使用的豁免给予你的未亡配偶. 如果你的配偶在你之前去世，他或她也可以这样做.
可移植性特权有效地加倍了你的豁免. 这意味着你和你的配偶最多可以转账25美元.到2023年，不需要缴纳遗产税或赠与税.
超过$25的屋苑.8400万年
如果你们的共同财产价值超过25美元怎么办.8400万年? 慷慨的12美元.9200万美元的联邦遗产税豁免, 无限制的婚姻扣除额和免税转移特权将对你有利. 但你可能需要采取额外的措施来推迟(或尽量减少)联邦遗产税.
例如, 莱昂和露西是一对已婚夫妇，有成年子女和价值3000万美元的共同财产. 他们都死于2023年.
莱昂于2023年2月去世，将他的全部1500万美元遗产留给了露西. 由于不受限制的婚姻抵扣，这笔转让是免税的. 利昂还给露西留下了他没用过的12美元.9200万免税额.
当露西在2023年11月去世时, 在不缴纳联邦遗产税的情况下，她能给她所爱的人留下多少遗产? 露西的遗产税免税额是12美元.92 million; she also has the portable exemption ($12.9200万美元，这是莱昂在2月份去世时留下的. 所以，她最多可以留下25美元.在不缴纳任何联邦遗产税的情况下，将8400万美元留给她的受益人. 尽量减少露西遗产中剩余金额的联邦遗产税需要一些额外的遗产规划举措.
或者，利昂可以留下12美元.9200万美元的遗产给了他的孩子们(联邦遗产免税，因为他的12美元.9200万美元豁免)和2美元.8800万美元给露西(由于无限的婚姻扣除，联邦遗产税免税). 这样，当露西在2023年11月去世时，她的遗产将价值17美元.800万美元(她自己的1500万美元加上200万美元).08万英镑(里昂). 那么她的免税额就能抵下12美元.9200万美元的联邦遗产税. 同样，将剩下的4美元的联邦遗产税降到最低.露西的1600万遗产还需要一些额外的步骤.
重要提示:如果露西是第一个死亡，同样的考虑也适用.
大地产的聪明举动
共有财产超过25美元的人.8400万人应该考虑降低联邦遗产税和赠与税的规划策略. 这里有一些:
制作年度礼物. 每一年，你和你的配偶都可以按联邦赠与税免税额进行年度捐赠. 目前每年的联邦赠与税免税额为1.7万美元. 年度捐赠有助于减少您的遗产的应税价值，而不会减少您统一的联邦遗产和赠与税豁免.
例如，假设您有两个成年子女和四个孙子孙女. 你和你的配偶可以在2023年给他们每人1.7万美元. 这样总共就少了204美元,从你的遗产中扣除1000美元(17美元),000 × 6个受赠人× 2个捐赠者)，没有不利的联邦遗产税或赠与税后果. 这个策略可以每年重复，随着时间的推移，可以大大减少你的应税遗产.
支付大学学费或医疗费用. 你可以支付无限量的大学学费和医疗费用，而不会减少你统一的联邦遗产和赠予税豁免. 但是你必须直接向学院或医疗服务提供者付款. 然而，这些钱不能用来支付大学的食宿费用.
在你死前把增值资产捐出去. 到2023年，一对已婚夫妇加起来最多可以捐出25美元.价值8400万美元的增值资产(如股票和房地产)，而无需缴纳联邦赠与税(假设他们之前从未动用过统一的联邦遗产和赠与税豁免)。. 除此之外，还可以把现金赠予亲人，以享受每年的赠与税减免, 2)现金礼物直接支付大学学费或亲人的医疗费用.
举例来说，假设你在2023年把价值200万美元的股票给了你成年的儿子. 用掉了1美元.你12美元中的9.83亿.9200万美元终身统一联邦遗产和赠与税免税(200万美元至1.7万美元). 你的配偶也是如此. 当涉及到增值资产的礼物, 用掉你的一些终身免税额度可能是一个明智的税收举措, 因为未来的增值不会计入你的应税财产.
设立不可撤销的人寿保险信托. 人寿保险的死亡保险金是免联邦所得税的. 然而, 如果你在保单中有所谓的“所有权事件”，你自己的任何保单的死亡赔偿金都包括在你的遗产中，以缴纳联邦遗产税. 如果所有的保险金都直接给你的成年子女或其他受益人，这没有什么区别.
发生所有权事件并不需要太多时间. 例如，如果你有权力，你就有所有权事件:
- 更改受益人,
- 以保单为抵押借款，
- 取消保单，或
- 选择付款方式.
这种不利的人寿保险所有权规则可能会无意中导致粗心的纳税人暴露在联邦遗产税之下.
为了避免这个陷阱, 已婚个人可以指定其未亡配偶为人寿保险单受益人. 这种方式, 在无限制的婚姻扣除下, 死亡抚恤金可由未亡配偶免缴任何联邦遗产税. 然而, 这种做法可能会导致在未亡配偶的遗产中积累太多的钱，并在他或她去世时使其面临重大的联邦遗产税打击.
另外, 大遗产可以设立一个不可撤销的人寿保险信托，为配偶双方的生活购买保险. 死亡抚恤金可以用来支付部分或全部遗产税账单. 这是通过授权人寿保险信托的受托人从遗产中购买资产或向遗产提供贷款来实现的. 然后，额外的流动性被用来支付遗产税账单.
不可撤销的人寿保险信托后来通过将其资产分配给信托受益人(您的亲人)来清算。. 然后, 受益人最终拥有从遗产中购买的资产或欠自己的债务. 遗产税账单是用不需要缴纳联邦遗产税的钱来支付的.
底线
TCJA总体上改善了2018年至2025年纳税人的联邦遗产税状况. 但, 以达到最佳效果，并涵盖所有的基础, 您可能需要与您的税务和法律顾问会面，以创建或更新您的遗产计划.
欲了解更多信息，请联系Thomas J. 伯顿通过我们的 网上联络表格.
委员,葡京会手机app下载 & 老葡京手机app(老葡京手机app)是一家提供税务服务的专业公司, 会计和商业咨询专业知识遍及大西洋中部地区的办事处 马里兰州贝塞斯达 和 华盛顿特区.
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